Il Nuovo Testo Unico IVA dal 1° gennaio 2027: Guida, Novità e Tabella di Raccordo
In attuazione della Riforma Fiscale, è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto Legislativo 19 gennaio 2026, n. 10, recante il nuovo "Testo Unico delle disposizioni legislative in materia di imposta sul valore aggiunto" (c.d. Testo Unico IVA).
A decorrere dal 1° gennaio 2027, la nuova disciplina prenderà il posto delle disposizioni storicamente contenute nel D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, nel D.L. 30 agosto 1993, n. 331 e in numerose leggi speciali, che verranno soppresse e riordinate in un unico corpus normativo organico.
1. Struttura del Nuovo Testo Unico IVA
Il Testo Unico si compone di 171 articoli, suddivisi in 18 Titoli, e da 4 Tabelle allegate. L'impostazione sistematica ricalca direttamente la sequenza della Direttiva Europea 2006/112/CE.
Le Tabelle allegate:
Tabella A: Articolata in Parte I (prodotti agricoli e ittici), Parte II (beni e servizi al 4%), Parte III (beni e servizi al 5%) e Parte IV (beni e servizi al 10%).
Tabella B: Prodotti soggetti a specifiche discipline.
Tabella C: Spettacoli e altre attività.
Tabella D: Oggetti d'arte, d'antiquariato e da collezione (regime del margine).
2. Lo Scorporo della Disciplina dell'Accertamento
Una delle principali novità attiene alla scelta metodologica del Legislatore: le norme in materia di accertamento e poteri degli uffici finanziari (ex artt. 51, 52, 54, 54-bis, 56, 57 e 60-bis del D.P.R. n. 633/1972) non sono state inserite nel Testo Unico IVA. Esse sono state trasfuse nel parallelo D.Lgs. n. 141/2026 (Nuovo Testo Unico Adempimenti e Accertamento), anch'esso in vigore dal 1° gennaio 2027.
Nel Testo Unico IVA rimangono invece disciplinati tutti gli obblighi gestionali e contabili: fatturazione, registrazione delle operazioni, liquidazione e rimborsi dell'imposta.
3. Principali Novità e Modifiche di Coordinamento
Oltre al riordino delle norme, il Testo Unico apporta adeguamenti terminologici e procedurali:
Prova di uscita doganale per le esportazioni (Art. 45): Viene espunto l'obsoleto riferimento alla "bolla di accompagnamento", formalizzando il rinvio alla procedura doganale di certificazione di uscita di cui all'art. 334 del Regolamento UE n. 2015/2447.
Plafond esportatori abituali (Artt. 46-47): Vengono raccordate le disposizioni di determinazione del plafond (ex D.L. 746/83 e L. 28/97).
Privilegio e rivalsa IVA (Art. 55): Aggiornati i richiami al Codice Civile (art. 2751-bis n. 2 C.c.) per il privilegio generale sui compensi dei professionisti, esteso al contributo integrativo previdenziale e alla rivalsa IVA.
Fatturazione e Registrazione (Artt. 72-88): Nel Capo V del Titolo XII vengono riunite tutte le norme su fatturazione elettronica (SDI), fatturazione PA, fatturazione semplificata, Tax Free Shopping (OTELLO), corrispettivi telematici e registri IVA.
Semplificazioni contribuenti minori e liquidazioni trimestrali (Artt. 93 e 110): Riconfermati e allineati i limiti di volume d'affari a € 500.000 per le prestazioni di servizi e € 800.000 per le altre attività.
Acconto IVA (Art. 111): Aggiornato il riferimento sanzionatorio per omesso versamento con richiamo al Nuovo Testo Unico Sanzioni (D.Lgs. n. 173/2024).
Regime IVA di cassa (Art. 132): Inserita direttamente nel Testo Unico la disciplina dell'IVA per cassa (ex art. 32-bis D.L. 83/2012).
4. Impatti Operativi per Imprese, Professionisti e Software House
L'entrata in vigore del 1° gennaio 2027 richiede un'adeguata preparazione preventiva:
Aggiornamento dei Software Gestionali e di Fatturazione: Entro il 2027, l'Agenzia delle Entrate, le software house e le aziende dovranno aggiornare le codifiche e le mappature dei codici IVA/esenzione nei programmi di contabilità e fatturazione elettronica.
Revisione di Contratti e Modulistica: Occorrerà aggiornare i rinvii normativi presenti in contratti, lettere d'intento e documenti commerciali (ad es. la disciplina delle note di credito passa dall'art. 26 all'art. 92, mentre il reverse charge passa dall'art. 17 all'art. 64).
5. Tabella di Raccordo: D.P.R. 633/72 e D.L. 331/93 vs D.Lgs. 10/2026
Di seguito la tabella con la corrispondenza tra i principali articoli previgenti e i nuovi articoli del Testo Unico IVA:
Argomento / Descrizione | Norma Previgente (D.P.R. 633/72 / D.L. 331/93) | Nuovo Articolo T.U. IVA (D.Lgs. 10/2026) |
Operazioni imponibili | Art. 1 D.P.R. 633/72 | Art. 1 |
Territorialità - Definizioni generali | Art. 7 D.P.R. 633/72 | Art. 2 |
Esercizio d'impresa | Art. 4 D.P.R. 633/72 | Art. 3 |
Esercizio di arti e professioni | Art. 5 D.P.R. 633/72 | Art. 4 |
Cessioni di beni | Art. 2 D.P.R. 633/72 | Art. 5 |
Cessioni facilitate da interfacce elettroniche | Art. 2-bis D.P.R. 633/72 | Art. 7 |
Acquisti intraunionali | Art. 38 D.L. 331/93 | Art. 8 |
Prestazioni di servizi | Art. 3 D.P.R. 633/72 | Art. 10 |
Territorialità - Cessioni di beni | Art. 7-bis D.P.R. 633/72 | Art. 15 |
Territorialità - Prestazioni di servizi | Art. 7-ter D.P.R. 633/72 | Art. 17 |
Effettuazione delle operazioni | Art. 6 D.P.R. 633/72 | Art. 24 |
Base imponibile | Art. 13 D.P.R. 633/72 | Art. 27 |
Valore normale | Art. 14 D.P.R. 633/72 | Art. 28 |
Esclusioni dalla base imponibile | Art. 15 D.P.R. 633/72 | Art. 29 |
Aliquote dell'imposta | Art. 16 D.P.R. 633/72 | Art. 34 |
Operazioni esenti | Art. 10 D.P.R. 633/72 | Art. 37 |
Cessioni intraunionali non imponibili | Art. 41 D.L. 331/93 | Art. 39 |
Cessioni all'esportazione | Art. 8 D.P.R. 633/72 | Art. 45 |
Plafond ed esportatori abituali | D.L. 746/83 e L. 28/97 | Artt. 46 - 47 |
Rivalsa dell'imposta | Art. 18 D.P.R. 633/72 | Art. 55 |
Detrazione IVA | Art. 19 D.P.R. 633/72 | Art. 56 |
Pro-rata di detrazione | Art. 19-bis D.P.R. 633/72 | Art. 57 |
Limiti alla detrazione | Art. 19-bis1 D.P.R. 633/72 | Art. 58 |
Rettifica della detrazione | Art. 19-bis2 D.P.R. 633/72 | Art. 59 |
Debitore d'imposta (Reverse charge) | Art. 17 D.P.R. 633/72 | Art. 64 |
Split Payment | Art. 17-ter D.P.R. 633/72 | Art. 65 |
Inizio, variazione e cessazione attività | Art. 35 D.P.R. 633/72 | Art. 68 |
Fatturazione delle operazioni | Art. 21 D.P.R. 633/72 | Art. 72 |
Fatturazione semplificata | Art. 21-bis D.P.R. 633/72 | Art. 73 |
Fatturazione elettronica e trasmissione dati | D.Lgs. 127/2015 / L. 205/2017 | Art. 77 |
Commercio al minuto ed esonero fattura | Art. 22 D.P.R. 633/72 | Art. 81 |
Corrispettivi telematici | D.Lgs. 127/2015 | Art. 82 |
Registro fatture emesse | Art. 23 D.P.R. 633/72 | Art. 86 |
Registro corrispettivi | Art. 24 D.P.R. 633/72 | Art. 87 |
Registro acquisti | Art. 25 D.P.R. 633/72 | Art. 88 |
Note di variazione (Accredito/Addebito) | Art. 26 D.P.R. 633/72 | Art. 92 |
Semplificazioni contribuenti minori | Art. 32 D.P.R. 633/72 | Art. 93 |
Dispensa adempimenti operazioni esenti | Art. 36-bis D.P.R. 633/72 | Art. 94 |
Conservazione registri e documenti | Art. 39 D.P.R. 633/72 | Art. 95 |
Fatturazione operazioni intraunionali | Art. 46 D.L. 331/93 | Art. 97 |
Registrazione operazioni intraunionali | Art. 47 D.L. 331/93 | Art. 98 |
Elenchi INTRASTAT | Art. 50 D.L. 331/93 | Art. 101 |
Versamenti periodici | Art. 27 D.P.R. 633/72 | Art. 109 |
Limiti liquidazione trimestrale | L. 183/2011 | Art. 110 |
Acconto IVA | L. 405/90 / L. 311/2004 | Art. 111 |
Rimborsi e conguagli | Art. 30 D.P.R. 633/72 | Art. 114 |
Regime IVA per la contabilità di cassa | Art. 32-bis D.L. 83/2012 | Art. 132 |
Regime speciale produttori agricoli | Art. 34 D.P.R. 633/72 | Art. 133 |
Abrogazioni norme previgenti | — | Art. 170 |
Decorrenza (1° gennaio 2027) | — | Art. 171 |
I professionisti dello Studio rimangono a disposizione delle aziende clienti per guidare l'adeguamento procedurale e informatico necessario entro il 1° gennaio 2027.
Se vuoi essere contattato scrivi una mail a studio@studiomason.com
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